Stručne
- Firma registrovaná podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH má IČ DPH, ale nie je platiteľom DPH.
- K 23. 9. 2026 išlo o 79 803 z 315 482 registrácií, teda o každú štvrtú.
- VIES jej IČ DPH vyhodnotí ako platné, preto sa na neho pri otázke platiteľa nedá spoliehať.
- Rozhoduje to o tuzemskom prenesení daňovej povinnosti a o tom, či si DPH z faktúry dodávateľa môžete odpočítať.
Na faktúre vidíte IČ DPH, VIES ho vyhodnotí ako platné, takže firma je platiteľ DPH. Nie nutne. Slovenský zákon o DPH pozná registráciu, pri ktorej firma IČ DPH dostane, ale platiteľom DPH sa nestane. Týka sa to približne každej štvrtej firmy s IČ DPH.
Kto je platiteľ DPH
Platiteľom sa zdaniteľná osoba so sídlom alebo podnikaním na Slovensku stáva podľa § 4 zákona o DPH. Stane sa ním spravidla vtedy, keď jej obrat za kalendárny rok presiahne 50 000 eur, alebo okamihom, keď v bežnom roku presiahne 62 500 eur. Platiteľmi sú aj skupiny registrované podľa § 4b a zahraničné osoby registrované podľa § 5. Platiteľ účtuje DPH na svojich faktúrach a môže si ju odpočítať pri nákupoch.
Registrácia podľa § 7 a § 7a
Firma, ktorá platiteľom nie je, sa musí registrovať pre DPH aj v dvoch cezhraničných situáciách:
- § 7: keď nakupuje tovar z iného členského štátu EÚ a jeho hodnota v kalendárnom roku dosiahne 14 000 eur (dobrovoľne sa môže registrovať aj skôr).
- § 7a: keď prijíma službu od zahraničnej osoby z iného členského štátu, pri ktorej je povinná zaplatiť daň sama, alebo keď takú službu do iného členského štátu poskytuje. Typicky reklama na Facebooku či v Google, softvér a licencie z EÚ, alebo služby pre zahraničných klientov.
Takáto firma dostane IČ DPH, aby mohla obchodovať v rámci EÚ, ale platiteľom DPH sa nestáva: na domácich faktúrach DPH neúčtuje a odpočítať si ju nemôže. Daň platí len z tých cezhraničných nákupov, kvôli ktorým sa registrovala.
Nie je to okrajový prípad. K 23. septembru 2026 bolo v zozname finančnej správy 315 482 platných registrácií pre DPH, z toho 74 671 podľa § 7a a 5 132 podľa § 7. Dokopy 79 803, teda 25 %.
- platných registrácií pre DPH
- 315 482
- podľa § 7a
- 74 671
- podľa § 7
- 5 132
Prečo to VIES nerozlíši
Systém VIES Európskej komisie overuje, či je IČ DPH platné na obchodovanie v rámci EÚ. IČ DPH pridelené podľa § 7 aj § 7a platné je, takže VIES odpovie „valid“ a nič viac. Nepovie, či je firma platiteľom DPH v tuzemsku. Fakturačný program, ktorý sa spolieha len na VIES, ju preto ľahko označí za platiteľa.
Rozdiel zverejňuje finančná správa v zozname subjektov registrovaných pre DPH: pri každom uvádza paragraf registrácie a pri platiteľoch aj dátum, odkedy sú platiteľmi.
Čo to mení na faktúre
- Tuzemské prenesenie daňovej povinnosti (napríklad pri stavebných prácach alebo kovovom odpade) sa podľa § 69 ods. 12 uplatní, len ak sú dodávateľ aj odberateľ platiteľmi podľa § 4, § 4b, § 4c alebo § 5. Ak je váš odberateľ registrovaný podľa § 7a, prenesenie sa neuplatní a DPH mu účtujete bežne.
- Faktúra od dodávateľa registrovaného podľa § 7 alebo § 7a nemá obsahovať DPH, lebo nie je platiteľ. Ak ju obsahuje, odpočítať si ju nemôžete: § 49 ods. 2 písm. a) dovoľuje odpočet dane uplatnenej iným platiteľom.
- V číselníku odberateľov a dodávateľov je rozumné evidovať pri IČ DPH aj to, či je firma platiteľ a podľa ktorého paragrafu je registrovaná.
Status sa mení
Firma registrovaná podľa § 7a sa stane platiteľom, keď prekročí obrat, a platiteľa môže finančná správa zo zoznamu vymazať. Preverenie pri prvej faktúre preto nestačí. Keď firmu z registra DPH vymažú alebo sa do neho zaregistruje, oznámime vám to v prehľade zmien, webhookom alebo v rannom e-maile, a to pre všetky firmy, ktoré sledujete. Zmenu paragrafu registrácie (napríklad z § 7a na § 4) ako zmenu neoznamujeme. Aktuálny paragraf vráti každé overenie.