IČ DPH ešte neznamená platiteľa DPH: registrácia podľa § 7 a § 7a

Publikované 23. 9. 2026 · 3 min čítania

Overené podľa: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení účinnom od 1. 1. 2026

Na faktúre vidíte IČ DPH, VIES ho vyhodnotí ako platné — tak je firma platiteľom DPH. Nie nutne. Slovenský zákon o DPH pozná registráciu, pri ktorej firma IČ DPH dostane, ale platiteľom DPH sa nestane. Týka sa to približne každej štvrtej firmy s IČ DPH.

Kto je platiteľ DPH

Platiteľom sa zdaniteľná osoba so sídlom alebo podnikaním na Slovensku stáva podľa § 4 zákona o DPH — spravidla vtedy, keď jej obrat za kalendárny rok presiahne 50 000 eur, alebo okamihom, keď v bežnom roku presiahne 62 500 eur. Platiteľmi sú aj skupiny registrované podľa § 4b a zahraničné osoby registrované podľa § 5. Platiteľ účtuje DPH na svojich faktúrach a môže si ju odpočítať pri nákupoch.

Registrácia podľa § 7 a § 7a

Firma, ktorá platiteľom nie je, sa musí registrovať pre DPH aj v dvoch cezhraničných situáciách:

• § 7 — keď nakupuje tovar z iného členského štátu EÚ a jeho hodnota v kalendárnom roku dosiahne 14 000 eur (dobrovoľne sa môže registrovať aj skôr).
• § 7a — keď prijíma službu od zahraničnej osoby z iného členského štátu, pri ktorej je povinná zaplatiť daň sama, alebo keď takú službu do iného členského štátu poskytuje. Typicky reklama na Facebooku či v Google, softvér a licencie z EÚ, alebo služby pre zahraničných klientov.

Takáto firma dostane IČ DPH, aby mohla obchodovať v rámci EÚ, ale platiteľom DPH sa nestáva: na domácich faktúrach DPH neúčtuje a odpočítať si ju nemôže. Daň platí len z tých cezhraničných nákupov, kvôli ktorým sa registrovala.

Nie je to okrajový prípad. K 23. septembru 2026 bolo v zozname finančnej správy 315 482 platných registrácií pre DPH, z toho 74 671 podľa § 7a a 5 132 podľa § 7 — dokopy 79 803, teda 25 %.

Prečo to VIES nerozlíši

Systém VIES Európskej komisie overuje, či je IČ DPH platné na obchodovanie v rámci EÚ. IČ DPH pridelené podľa § 7 aj § 7a platné je, takže VIES odpovie „valid“ — a nič viac. Nepovie, či je firma platiteľom DPH v tuzemsku. Fakturačný program, ktorý sa spolieha len na VIES, ju preto ľahko označí za platiteľa.

Rozdiel zverejňuje finančná správa v zozname subjektov registrovaných pre DPH: pri každom uvádza paragraf registrácie a pri platiteľoch aj dátum, odkedy sú platiteľmi.

Čo to mení na faktúre

• Tuzemské prenesenie daňovej povinnosti (napríklad pri stavebných prácach alebo kovovom odpade) sa podľa § 69 ods. 12 uplatní, len ak sú dodávateľ aj odberateľ platiteľmi podľa § 4, § 4b, § 4c alebo § 5. Ak je váš odberateľ registrovaný podľa § 7a, prenesenie sa neuplatní a DPH mu účtujete bežne.
• Faktúra od dodávateľa registrovaného podľa § 7 alebo § 7a nemá obsahovať DPH — nie je platiteľ. Ak ju obsahuje, odpočítať si ju nemôžete: § 49 ods. 2 písm. a) dovoľuje odpočet dane uplatnenej iným platiteľom.
• V číselníku odberateľov a dodávateľov je rozumné evidovať nielen IČ DPH, ale aj to, či je firma platiteľom — a podľa ktorého paragrafu je registrovaná.

Status sa mení

Firma registrovaná podľa § 7a sa stane platiteľom, keď prekročí obrat, a platiteľa môže finančná správa zo zoznamu vymazať. Preverenie pri prvej faktúre preto nestačí. Keď firmu z registra DPH vymažú alebo sa do neho zaregistruje, oznámime vám to v prehľade zmien, webhookom alebo v rannom e-maile — pre všetky firmy, ktoré sledujete. Zmenu paragrafu registrácie (napríklad z § 7a na § 4) ako zmenu neoznamujeme — aktuálny paragraf vráti každé overenie.